Перейти к основному содержанию
НДС

Налоговый кодекс предусматривает ряд случаев, когда у предпринимателя появляется обязанность заплатить НДС из собственных средств (глава 21 НК РФ). Рассмотрим нормативно-правовую базу на практике. В тот момент, когда предприниматель произвел отгрузку товаров он формирует базу для начисления НДС и в случае, если оплата за товар не произведена, то возникает ситуация, когда налог придется заплатить из имеющихся средств (п.1 ст. 167 НК РФ). Обязанность исчислить и уплатить НДС вне зависимости от отношений между хозяйственными субъектами констатируется и в определении КС РФ ОТ 12.05.2005 № 167-о. Безвозмездные операции также образуют базу для исчисления НДС, которую следует взять из рыночной цены аналогичных товаров (работ, услуг) (п. 2 ст. 154 НК РФ). Налог также придется заплатить за счет собственных средств. Одной ссылки в договоре на безвозмездность какой-либо операции будет достаточно для появления базы для обложения НДС. Еще один случай, на который стоит обратить внимание – это оформление выбытия (списания) имущества. В данном случае, необходимо будет доказывать, что выбытие произошло помимо его воли. К таким основаниям можно отнести: утрата имущества, порча, хищение, стихийное бедствие и т.п. Если достаточных оснований не найдется, то налоговый орган произведет доначисление НДС. Так, в Постановлении АС поволжского округа от 14.03.18 по делу № А55-11099/2017 приведены обстоятельства, которые послужили основаниями для доначисления НДС, а именно: недостача подтверждалась, а ее причины не определялись, материально-ответственное лицо не назначалось, в связи с чем и виновные в недостачи отсутствовали, предполагаемая причина выбытия имущества – хищение. Суд решил, что в данной ситуации имущество не могло выбыть от собственника по независящим причинам.

20.12.2021 г.

Главный методолог по организации бухгалтерского и налогового учета компании “Делочет” Влад Орлов